区块链:政策研读 | 新加坡《加密货币所得税课税指南》概览_币换天下区块链

作者：罗滔

新加坡致力于完善监管框架，构建严谨而友善的加密货币生态。新加坡税务局于2020年4月17日发布了新的《加密货币所得税课税指南》，填补了加密货币的税收空白。《指南》为涉及加密货币交易的的所得税处理提供了指导，对加密货币及加密货币ICO的相关税收处理方法进行了详细说明。

阅读要点

加密货币被划分为支付型代币、功能型代币和证券型代币三种类型

作为爱好，业余矿工无需就其挖矿活动所获得的代币进行纳税

IRAS不会对来自空投的和区块链硬分叉的支付型代币征收所得税

一、加密货币的课税原则

加密货币类型

加密货币被划分为支付型代币、功能型代币和证券型代币三种类型。

1、支付型代币

美国前财长：美联储的收紧政策正在对美国经济产生影响:6月5日消息，美国前财长劳伦斯·萨默斯当地时间3日表示，有证据表明美联储的收紧政策正在对美国经济产生影响，一些迹象表明劳动力需求出现转变，未售出物品的库存增加，但由于未来的动荡，经济情况仍然“非常紧张”。萨默斯还指出，历史表明，当通货膨胀率超过4%，失业率降到4%以下时，两年内就会出现经济衰退。他称，在2021年的财政刺激措施导致需求过剩之后，“我认为我们没有工具可以平稳地降低这种情况”。（财联社）[2022/6/5 4:03:05]

与加密货币同义，除了用作商品或服务的支付方式外，没有其他功能，常见支付型代币包括比特币、以太坊等。

2、功能型代币

是指代表商品或服务功能或权益的加密货币。

3、证券型代币

是可赋予所有者特定或隐含的经济权益的证券投资工具，如股票、债券。

高盛：仍看好以黄金作为对冲美联储潜在政策失误风险的工具:1月6日消息，尽管美联储释放更鹰派的论调，但高盛集团商品研究部门主管柯瑞仍看好黄金，因其可能对冲任何潜在的政策失误风险。柯瑞表示，如果美联储政策收紧不当，现货黄金价格有可能上涨每盎司100美元。他表示，政策失误可能意味着通胀失控或加息引发经济衰退。“眼下，黄金价格显示的预期是经济会达到刚刚好的状态——美联储政策会进行得完美无缺，”柯瑞说道，“我们现在将继续增持，但这是为了对冲一些负面状况发生的风险。”[2022/1/6 8:30:37]

加密货币税收处理方法

1、支付型代币

尽管支付型代币是一种付款方式，但由于不是由政府发行，不具备法定货币资格。

出于纳税目的，IRAS将支付型代币视为无形财产，其通常代表一组权利和义务。

声音 | 欧洲央行行长：CBDC可能对金融业和未来货币政策产生重大影响:金色财经报道，欧洲央行行长克里斯蒂娜?拉加德（Christine Lagarde）周三在接受采访时表示，欧洲央行希望在加密货币中发挥积极作用。拉加德表示，随着企业和个人日以继夜地进行更多的跨境支付，该银行将继续研究“CBDC的可行性和优点”。她补充说，央行不想阻挠在其范围之外的加密货币。她说：“央行举措的前景既不应阻止也不排斥由私人市场主导的解决方案，以实现欧元区快速有效的零售支付。”拉加德表示，CBDC可能会对欧盟的金融部门和未来的货币政策产生重大影响。[2020/1/9]

使用支付型代币进行的商品或服务的交易会被视为“易货贸易”，应当在交易时确定转移的商品或服务的价值。

在具体交易形式和用途上，IRAS也进行了细致划分，分别辅以不同的课税原则：

声音 | 北大博士耿景振：虽然政策加持区块链 但是区块链技术不是一蹴而就的:据证券日报消息，近日，“区块链”风头正劲，10月28日，A股市场迎来区块链概念股全面“刷屏”，区块链板块指数日涨幅高达8.63%，常山北明等个多只股票稳稳涨停。北京大学金融大数据博士耿景振接受采访时表示，虽然政策加持区块链，但是区块链技术不是一蹴而就的。目前来看，区块链技术进度、公司业务都没有明显变化，政策加持短期利好股价，尤其是真正做区块链的企业会有不错表现。　　同时，耿景振建议道，“区块链未来已来，但也要保持理性。区块链技术与加密货币相伴而生，但区块链技术创新不等于炒作虚拟货币，应防止那种利用区块链发行虚拟货币、炒作空气币等行为。同时还要看到，区块链目前尚处早期发展阶段，在安全、标准、监管方面都需进一步发展完善”。[2019/10/31]

A.接收支付型代币作为企业对商品或服务的支付

政策 | 日本金融厅：应谨慎创建投资于加密资产的投资信托等金融产品:据Cointelegraph消息，9月30日，日本金融厅（FSA）宣布对“金融工具业务运营商全面监管指南”进行部分修订。并公布了一项政策建议，建议表示，出于对投机活动的担忧，应谨慎创建和出售投资于加密资产的投资信托等金融产品。他指出，以虚拟货币进行投资的投资信托等金融产品的构成不适当。[2019/10/1]

该交易被视为易货交易，企业作为支付型代币的接收者将会根据所提供的基础商品或服务的价值而被征税。

IRAS出于对交易的尊重，商品或服务的公开市场价值应当在合同条款中进行反映。

注意：与接收支付型代币不同，当企业将支付型代币作为支付手段，则需根据一般扣除规则对所购买的商品或服务进行扣除，扣除的价值将基于购买的基础商品或服务的价值。

B.接收支付型代币作为个人就业服务的支付

作为工资报酬，应当按照该员工在产生收入时其提供的就业服务的价值进行征税，与类似，应纳税额需要根据劳动合同进行确定。

若支付给员工的支付型代币包含锁定期，则在该锁定期结束后计入收入。

C.购买支付型代币

购买支付型代币不属于应税事项。但可将考虑购买时的意图用来确定随后对支付型代币的处置是否属于交易活动，并由此确定所产生的损益是否属于实质上的收益。

D.通过挖矿获得支付型代币

i.个人挖矿业务的处理：

当矿工成功地开采了支付型代币时，他有权处置从系统中获得的作为奖励的支付型代币。矿工从支付型代币的处置中所获得的利润的应课税额取决于矿工是否通过采矿活动进行了牟利。

作为爱好或持有作为长期投资——处置支付型代币所产生的收益/损失属于资本收益，无需征税/可扣除；

习惯性、系统性地进行牟利活动——矿工若表现出习惯性或系统性地努力而从挖矿活动中获利，矿工将可能被视为从事矿工职业，其处置支付型代币所产生的损益将被征税/可抵扣。

ii.公司挖矿业务的处理：

公司是以营利为目的成立的，因此从事挖矿活动的公司会被视为从事挖矿业务，并适用一般税法。

E.通过提供挖矿服务来接收支付型代币

挖矿服务提供商收取的用于提供挖矿服务的费用应纳税。

F.通过空投接收的支付型代币

空投是一种没有补偿的代币分配，若接收者收到支付型代币是以不提供任何商品或服务为前提的，则该代币不会被视为接收方的收入，无需征税；若空投是为了收取回报或获得期望的服务，则属于应税收入。

G.通过硬分叉接收支付型代币

由于接收者没有执行任何其他操作就获得了附加代币，这可以被视为接收者的意外收获，不属于收入，无需纳税；若接收者对支付型代币进行了交易，则后续处置的收益将会被征税。

2、功能型代币

功能型代币授予了所有者特定或隐含的使用或受益于某种服务的权利，它存在多种形式，包括代金券、密钥。

当用户购买功能型代币以交换将来的商品或服务时，其支付的金额将被视为预付款。根据税收减免规则，当代币用于交换商品或服务时，所产生的相应金额可在报税时进行抵扣。

3、证券型代币

证券型代币则与新加坡其他的证券一样适用较为宽松的政策，不会对属于资本资产的证券型代币征税。根据证券型代币发行人的不同，而对股息等属于收益资产类别的收益进行征税。

二、加密货币ICO的课税原则

ICO即首次代币发行，通常以交换其他支付型代币或法定货币的方式作为新项目筹集资金的方法。

一般情形

ICO收益的应纳税额取决于发行给投资者的代币的权利和功能：

1、发行支付型代币

发行支付型代币所获取的收益需要根据其具体事实和情况进行征税。一般而言，此类代币发行会被视为发行方进行的代币交易，这些代币会被视为发行方的“股票交易”，从交易中获得的收益会被征税。

2、发行功能型代币

发行功能型代币是发行方对购买方提供未来商品或服务的提前承诺，所获得的收入通常被视为递延收益/延迟收益，在商品或服务交付时课税。

3、发行证券型代币

发行证券型代币获得的收益类似于发行债务或股权的收益，其本质上是资本，不征税。

特殊情形

1、ICO失败

如果将ICO收益退还给投资者，则公司不会对其退还的金额征税。若未退还，收益金额的应纳税额将取决于ICO属于资本资产还是收益资产。税务评估将考虑ICO公司的主要业务活动，ICO的原因以及代币发行产生的合同义务等因素。

2、开展业务前所支出费用的课税原则

公司可以在其业务开始之前进行ICO。根据新加坡《所得税法》第14U条，开展业务前所产生的税收可以按要求进行税务抵扣。

3、创始人持有代币的课税原则

ICO可预留一定比例的ICO代币用于奖励创始人。

若将代币作为服务报酬，将被视为创始人的自然收入，即收益，应当纳税；否则，代币将作为创始人的资本资产，无需纳税。

标签：加密货币区块链以太坊RAS全球加密货币市值币换天下区块链以太坊币最新价格行情新浪RASKO

加密货币热门资讯